【問】藥業(yè)企業(yè)平時實驗室試驗要用到自產(chǎn)的產(chǎn)成品，請問，試驗用自產(chǎn)產(chǎn)品還用視同銷售繳納嗎？

【答】按照增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定的視同銷售情形中涉及使用自產(chǎn)貨物有關的包括：

①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

②將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

③將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為，提供給其他單位或者個體工商戶；

④將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

一、電腦微信打字，重新打后面的字會被擠掉的原因:

微信輸入模式設置錯誤，需要更改輸入模式為“插入模式”。
二、軟件故障：

微信輸入框文字會自動替換

三、出現(xiàn)情況：

在電腦上進行微信聊天的時候，在輸入框輸入文字后，要進行修改，插入文字的時候，新輸入的文字會自動替換原有的文字。就是進行文字內(nèi)容修改的時候，將光標移動到要修改的位置后，打字的時候發(fā)現(xiàn)后面的文字被剛剛輸入的文字一個一個的覆蓋掉了。

具體步驟如下：

在微信聊天文字輸入時，有兩種輸入模式：插入模式和改寫模式。
一般默認的是插入模式，當變?yōu)楦膶懩Ｊ胶?，在前面打字會把后面的文字覆蓋掉。

切換回插入模式的方法：按一下鍵盤上Insert鍵，將改寫狀態(tài)切換回插入狀態(tài)即可。

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1、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零
這意味著企業(yè)在吸收權益性投資、發(fā)行債券以及借款等方面所收到的現(xiàn)金之和大于企業(yè)在償還債務、支付籌資費用、分配股利或利潤、償付利息、融資租賃以及減少注冊資本等方面所支付的現(xiàn)金之和。在企業(yè)處于發(fā)展的起步階段、投資需要大量資金、企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量小于零的條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流量的需求，主要通過籌資活動來解決。因此，分析企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零是否正常，關鍵要看企業(yè)的籌資活動是否已經(jīng)納入企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)管理層以擴大投資和經(jīng)營活動為目標的主動行為還是企業(yè)因投資活動和經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出失控不得已而為之的被動行為。
2、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零
這意味著企業(yè)在吸收權益性投資、發(fā)行債券以及借款等方面所收到的現(xiàn)金之和小于企業(yè)在償還債務、支付籌資費用、分配股利或利潤、償付利息、融資租賃以及減少注冊資本等方面所支付的現(xiàn)金之和。這種情況的出現(xiàn)，或者是由于企業(yè)在本會計期間集中發(fā)生償還債務、支付籌資費用、分配股利或利潤、償付利息、融資租賃等業(yè)務，或者是因為企業(yè)經(jīng)營活動與投資活動在現(xiàn)金流量方面運轉較好，有能力完成上述各項支付。但是，企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，也可能是企業(yè)在投資和企業(yè)擴張方面沒有更多的作為的一種表現(xiàn)。
綜上所述，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，經(jīng)營活動對企業(yè)現(xiàn)金流量的貢獻應占較大比重，這是因為，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，其購、產(chǎn)、銷等活動均應協(xié)調(diào)發(fā)展，良性循環(huán)。其購、產(chǎn)、銷活動應為其引起現(xiàn)金流量的主要原因。
投資活動與籌資活動，屬于企業(yè)的理財活動。在任何期間，企業(yè)均有可能因這些方面的活動而引起現(xiàn)金流量的變化。不過，處于開業(yè)初期的企業(yè)，其理財活動引起的現(xiàn)金流量變化較大，占企業(yè)現(xiàn)金流量變化的比重也較大。
此外，理財活動也意味著企業(yè)存在相應的財務風險。例如，企業(yè)對外發(fā)行債券，就必須承擔定期支付利息、到期還本的責任。如果企業(yè)不能履行償債責任，有關方面就會對企業(yè)采取法律措施。又如，企業(yè)購買股票，就可能存在著股票跌價損失的風險，等等。因此，企業(yè)的理財活動越大，財務風險也可能越大。
下面我們以中國海誠（002116）為例，來分析其2008年籌資活動現(xiàn)金流量（見表47-1）。

表47-1　　　　　　　籌資活動現(xiàn)金流量分析　　　　　　　單位：元
可見，該公司2008年籌資活動給公司帶來2 394萬元現(xiàn)金流出，比2007年投資活動現(xiàn)金流情況要緊張得多，耗費了年初積累的現(xiàn)金。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零
這意味著企業(yè)在購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)，權益性投資以及債權性投資等方面所支付的現(xiàn)金之和，大于企業(yè)因收回投資，分得股利或利潤，取得債券利息收入，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額之和。企業(yè)上述投資活動的現(xiàn)金流量，處于“入不敷出”的狀態(tài)。企業(yè)投資活動所需資金的缺口，可以通過以下幾種方式解決：
（1）消耗企業(yè)現(xiàn)存的貨幣積累。
（2）擠占本來可以用于經(jīng)營活動的現(xiàn)金，削減經(jīng)營活動的現(xiàn)金消耗。
（3）利用經(jīng)營活動積累的現(xiàn)金進行補充。
（4）在不能擠占本來可以用于經(jīng)營活動的現(xiàn)金的條件下，進行額外貸款融資，以支持投資活動的現(xiàn)金需要。
（5）在沒有貸款融資渠道的條件下，只能采用拖延債務支付或加大投資活動引起的負債規(guī)模來解決。
從投資活動的目的分析，企業(yè)的投資活動，主要有三個目的：
（1）為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動奠定基礎，如購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。
（2）為企業(yè)對外擴張和其他發(fā)展性目的進行權益性投資和債權性投資。
（3）利用企業(yè)暫時不用的閑置貨幣資金進行短期投資，以求獲得較高的投資收益。
在上述三個目的中，前兩種投資一般都應與企業(yè)的長期規(guī)劃和短期計劃相一致。第三種則在很多情況下，是企業(yè)的一種短期理財安排。因此，面對投資活動的現(xiàn)金流量小于零的企業(yè)，首先應當考慮的是：在企業(yè)的投資活動符合企業(yè)的長期規(guī)劃和短期計劃的條件下，這種現(xiàn)象表明了企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)展和企業(yè)擴張的內(nèi)在需要，也反映了企業(yè)在擴張方面的努力與嘗試。
這意味著企業(yè)在投資活動方面的現(xiàn)金流入量大于流出量。這種情況的發(fā)生，或者是由于企業(yè)在本會計期間的投資回收活動的規(guī)模大于投資支出的規(guī)模，或者是由于企業(yè)在經(jīng)營活動與籌資活動方面急需資金而不得不處理手中的長期資產(chǎn)以求變現(xiàn)等。因此，必須對企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流量原因進行具體 分析。
必須指出的是，企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流出量，有的需要由經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量來補償。例如，企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購建支出，將由未來使用有關固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)會計期間的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量來補償。因此，即使在一定時期企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，也不能對企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量簡單作出否定的評價。

2. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于等于零　　表46-1　　　　　　　　投資活動現(xiàn)金流量分析　　　　　　單位：元
下面我們以中國海誠（002116）為例，來分析其2008年投資活動現(xiàn)金流量（見表46-1）。
（續(xù)表）

可見，該公司2008年投資活動給公司帶來3 408萬元現(xiàn)金流，比2007年投資活動現(xiàn)金流情況要理想得多，緩解了經(jīng)營現(xiàn)金流的缺口

所謂現(xiàn)金流量的質(zhì)量，是指企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠按照企業(yè)的預期目標進行運轉的質(zhì)量。具有較好質(zhì)量的現(xiàn)金流量應當具有如下特征：第一，企業(yè)現(xiàn)金流量的狀態(tài)體現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的要求；第二，在穩(wěn)定發(fā)展階段，企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應當與企業(yè)經(jīng)營活動所對應的利潤有一定的對應關系，并能為企業(yè)的擴張?zhí)峁┈F(xiàn)金流量的支持。
1、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零
這意味著企業(yè)通過正常的商品購、產(chǎn)、銷所帶來的現(xiàn)金流入量，不足以支付因上述經(jīng)營活動而引起的貨幣流出。企業(yè)正常經(jīng)營活動所需的現(xiàn)金支付，則通過以下幾種方式解決：
（1）消耗企業(yè)現(xiàn)存的貨幣積累。
（2）擠占本來可以用于投資活動的現(xiàn)金，推遲投資活動的進行。
（3）在不能擠占本來可以用于投資活動的現(xiàn)金的條件下，進行額外貸款融資，以支持經(jīng)營活動的現(xiàn)金需要。
（4）在沒有貸款融資渠道的條件下，只能用拖延債務支付或加大經(jīng)營活動引起的負債規(guī)模來解決。
從企業(yè)的成長過程來分析，在企業(yè)開始從事經(jīng)營活動的初期，由于其生產(chǎn)階段的各個環(huán)節(jié)都處于“磨合”狀態(tài)，設備、人力資源的利用率相對較低，材料的消耗量相對較高，導致企業(yè)的成本消耗較高。同時，為了開拓市場，企業(yè)有可能投入較大資金，采用各種手段將自己的產(chǎn)品推向市場（包括采用滲透法定價、加大廣告支出和放寬收賬期等），從而有可能使企業(yè)在這一時期的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表現(xiàn)為“入不敷出”的狀態(tài)。
如果是由于上述原因?qū)е碌慕?jīng)營活動現(xiàn)金流量小于零，應該認為這是企業(yè)在發(fā)展過程中不可避免的正常狀態(tài)。但是，如果企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間仍然出現(xiàn)這種狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的質(zhì)量不高。
2、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零
這意味著企業(yè)通過正常的商品購、產(chǎn)、銷所帶來的現(xiàn)金流入量，恰恰能夠支付因上述經(jīng)營活動而引起的貨幣流出。
在企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零時，企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量處于“收支平衡”的狀態(tài)。企業(yè)正常經(jīng)營活動不需要額外補充流動資金，企業(yè)的經(jīng)營活動也不能為企業(yè)的投資活動以及融資活動貢獻現(xiàn)金。
但是，必須注意的是，在企業(yè)的成本消耗中，有相當一部分屬于按照權責發(fā)生制原則的要求而確認的攤銷成本（如無形資產(chǎn)、長期待攤費用攤銷，固定資產(chǎn)折舊等）和應計成本（下面把這兩類成本統(tǒng)稱為非現(xiàn)金消耗性成本）。顯然，在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零時，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不可能為這部分非現(xiàn)金消耗性成本的資源消耗提供貨幣補償。因此，從長期來看，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零的狀態(tài)，根本不可能維持企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣“簡單再生產(chǎn)”。
因此，如果企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間持續(xù)出現(xiàn)這種狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的質(zhì)量仍然不高。
3、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補償當期的非現(xiàn)金消耗性成本
這意味著企業(yè)通過正常的商品購、產(chǎn)、銷所帶來的現(xiàn)金流入量，不但能夠支付因經(jīng)營活動而引起的貨幣流出，而且還有余力補償一部分當期的非現(xiàn)金消耗性成本。
此時，企業(yè)雖然在現(xiàn)金流量的壓力方面比前兩種狀態(tài)要小，但是，如果這種狀態(tài)持續(xù)，則企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量從長期來看，也不可能維持企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣“簡單再生產(chǎn)”。
因此，如果企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間持續(xù)出現(xiàn)這種狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的質(zhì)量仍然不能給予較高評價。
4、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并且能補償當期的非現(xiàn)金消耗性成本
這意味著企業(yè)通過正常的商品購、產(chǎn)、銷所帶來的現(xiàn)金流入量，不但能夠支付因經(jīng)營活動而引起的貨幣流出，而且還有余力補償全部當期的非現(xiàn)金消耗性成本。
在這種狀態(tài)下，企業(yè)在經(jīng)營活動方面的現(xiàn)金流量的壓力已經(jīng)解脫。如果這種狀態(tài)持續(xù)，則企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量從長期來看，剛好能夠維持企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣“簡單再生產(chǎn)”。
但是，從總體上看，這種維持企業(yè)經(jīng)營活動的貨幣“簡單再生產(chǎn)”的狀態(tài)，仍然不能為企業(yè)擴大投資等發(fā)展提供貨幣支持。企業(yè)的經(jīng)營活動為企業(yè)擴大投資等發(fā)展提供貨幣支持，只能依賴于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的規(guī)模繼續(xù)加大。
5、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補償當期的非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余
這意味著企業(yè)通過正常的商品購、產(chǎn)、銷所帶來的現(xiàn)金流入量，不但能夠支付因經(jīng)營活動而引起的貨幣流出、補償全部當期的非現(xiàn)金消耗性成本，而且還有余力為企業(yè)的投資等活動提供現(xiàn)金流量的支持。
應該說，在這種狀態(tài)下，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量已經(jīng)處于良好的運轉狀態(tài)。如果這種狀態(tài)持續(xù)，則企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將對企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定與發(fā)展、企業(yè)投資規(guī)模的擴大起到重要的促進作用。
從上面的分析可以看出，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅僅大于零是不夠的。企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量要想對企業(yè)作出較大貢獻，必須在上述第五種狀態(tài)下運行。
下面我們以中國海誠（002116）為例，來分析其2008年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（見表45-1）。
可見，該公司2008年經(jīng)營活動沒有給公司帶來多余的現(xiàn)金流，反而耗費了年初累計的6 050萬元現(xiàn)金，比2007年現(xiàn)金流情況要緊張。

表45-1　　　　　　　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析　　　　

資產(chǎn)負債表中所有者權益項目的分析側重于各個構成項目的靜態(tài)比例關 系，而所有者權益變動表的分析應側重于所有者權益各構成項目的具體變動 情況。為此，該表所包含的財務狀況質(zhì)量信息應從以下方面分析：
（1 ）區(qū)分“輸血性”變化和“盈利性”變化
“輸血性”變化是指企業(yè)因為股東入資而增加的所有者權益，“輸血性” 變化會導致企業(yè)資產(chǎn)增加，但因此增加的資產(chǎn)其盈利前景是不確定的；“盈 利性”變化則是指企業(yè)依靠自身的盈利而增加的所有者權益?！坝浴弊?化的盈利質(zhì)量較高，則意味著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的盈利前景看好。這兩個方面 均會引起所有者權益總額的變化。
（2） 所有者權益內(nèi)部項目互相結轉的財務效應
所有者權益內(nèi)部項目互相結轉，雖然不改變所有者權益的總規(guī)模，但這 種變化會對企業(yè)的財務形象產(chǎn)生直接影響，或增加企業(yè)的股本數(shù)量（轉增股 本），或彌補了企業(yè)的累計虧損（盈余公積彌補虧損）。這種變化，雖然對 資產(chǎn)結構和質(zhì)量沒有直接影響，但可能會對企業(yè)未來的股權價值變化以及利 潤分配前景產(chǎn)生直接影響。
（3） 股權結構的變化與其方向性含義
股權結構變化，既可能是原股東之間股權結構的調(diào)整，也有可能增加了 新的投資者。這種變化對企業(yè)的長期發(fā)展具有重要意義。由于企業(yè)股權結構 變化，可能導致企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源結構與政策等方面發(fā)生變化。這樣, 按照原來報表信息來預測企業(yè)的發(fā)展前景就有可能失去意義。
（4） 其他綜合收益的構成及其貢獻
其他綜合收益主要包括：可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）金額；
會計核算因素的影響，是指會計政策變更和差錯更正對企業(yè)所有者權益 的影響。這種影響，除了數(shù)字上的變化以外，對企業(yè)的財務狀況質(zhì)量沒有實 質(zhì)改變。需要警惕的是年度間頻繁出現(xiàn)前期差錯更正事項的情況，這很有可 能是企業(yè)蓄意調(diào)整利潤所導致的后果。

所謂現(xiàn)金流量與利潤綜合分析，是通過對現(xiàn)金流量與凈利潤的對比分析， 一方面揭示現(xiàn)金凈流量與利潤的區(qū)別，另一方面揭示二者的關系。通過二者 關系的比較分析，可以反映出企業(yè)的盈利質(zhì)量和真實的財務狀況。
(1 )經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于零
這意味著企業(yè)通過正常的商品購、產(chǎn)、銷所獲得的現(xiàn)金流入量，不足以 支付因上述經(jīng)營活動而引起的現(xiàn)金流出。企業(yè)為了維持生存，支付正常經(jīng)營 活動所需的現(xiàn)金，只能通過其他方式來實現(xiàn)，具體表現(xiàn)為表4-9所示的幾個 方面。

(2)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量等于零
在企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量等于零時，其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量處于“收支平衡”的狀態(tài)。這樣的話，企業(yè)正常經(jīng)營活動就不需要額外補 充流動資金，但是經(jīng)營活動也不能為企業(yè)的投資活動以及融資活動貢獻現(xiàn)金。
在企業(yè)的成本消耗中，有相當一部分非付現(xiàn)成本，所以從長期來看，經(jīng) 營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零的狀態(tài)就是虧損狀態(tài)。
(3)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于零，但不足以補償當期的非付現(xiàn)成本
企業(yè)雖然在現(xiàn)金流量的壓力方面比前兩種狀態(tài)要小，但是，如果這種狀 態(tài)持續(xù)，則企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量從長期來看，也不可能使其經(jīng)營 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量實現(xiàn)“以收抵支”，經(jīng)營結果仍然有可能處于虧損狀態(tài)。

企業(yè)發(fā)展的四大動力（經(jīng)營性負債、金融性負債/有息負債、股東入資和利潤積累）以及現(xiàn)金流量表里的主要數(shù)據(jù)整理而得：

1.根據(jù)近幾年總資產(chǎn)增速、營收增速、凈利潤增速可大致判斷出一家公司的成長性；

2.根據(jù)經(jīng)營性負債、金融性負債（有息負債）、股東入資和利潤積累可以判斷企業(yè)更多依賴于哪種方式獲得資源；

經(jīng)營性負債=應付票據(jù)+應付賬款+預收款項+合同負債+應付職工薪酬+應交稅費+其他流動負債+其他應付款；
金融性負債=短期借款+一年內(nèi)到期的非流動負債+交易性金融負債+長期借款+應付債券+長期應付款+永續(xù)債；
股東入資=實收資本（或股本）+資本公積+少數(shù)股東權益；
利潤積累=盈余公積+未分配利潤；

3.根據(jù)銷售回款與當年銷量做個比較，大致判斷出真實的銷售情況（銷售回款=現(xiàn)金流量表里的 銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金+收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金+收回投資收到的現(xiàn)金）；

4.根據(jù)現(xiàn)金流量表里的 取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務支付的現(xiàn)金和分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金大致判斷出每年的借款和還款情況以及每年的真實融資成本情況

計提壞賬準備金是通過“壞賬準備”賬戶進行核算的，企業(yè)在年度終了時，應對應收賬款進行全面檢查，預計各項應收款項發(fā)生減值的，應當計提壞賬準備。其賬務處理如下

材料采購是計劃成本核算時，還沒有入庫的材料采購；

在途物資是實際成本核算時，還沒有入庫的材料采購。

就成本核算方法不一樣而已，一個是計劃成本，一個是實際成本。

原材料計入什么會計科目？
　　　原材料在采購時，計入”在途物資“或”材料采購“科目，驗收入庫后，計入”原材料“科目，委托加工時，計入”委托加工物資“科目。
　　原材料消耗時，按領用原材料的部門，分別計入”生產(chǎn)成本“、”制造費用“、”管理費用“、”銷售費用“等科目。
　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購半成品等。
　　原材料可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。
　　原材料按其存放地點可分三類：在途物資，庫存材料，委托加工物資。

現(xiàn)金流量表中“期初累計余額”的本年累計金額=資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”的年初余額