一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)入的原材料及固定資產(chǎn)，只要取得了合格的專(zhuān)用發(fā)票，就可以抵扣。所以是否選擇成為一般納稅人首先看上游能不能提供增值稅專(zhuān)用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

1、如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)銷(xiāo)售價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于購(gòu)進(jìn)價(jià)格，增值超過(guò)征收率較多，從稅負(fù)的角度出發(fā)，優(yōu)先選擇小規(guī)模納稅人；

2、如果納稅人能夠取得足夠的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，從稅負(fù)的角度出發(fā)，優(yōu)先選擇一般納稅人；

那么到底進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到多少才比較合適呢？

我們假設(shè)銷(xiāo)售額為A，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為B。

一般納稅人的應(yīng)繳增值稅為13%A-B

小規(guī)模納稅人的應(yīng)繳增值稅為3%A，

若：13%A-B= 3%A

即B=10%A，13%A/16%A*100%=76.92%時(shí)

當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅占銷(xiāo)項(xiàng)稅比例為76.92%時(shí)，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，增值稅稅負(fù)是相等的。意味著當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅占銷(xiāo)項(xiàng)稅比例高于76.92%時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差距縮小，選擇一般納稅人有利；當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅占銷(xiāo)項(xiàng)稅比例低于76.92%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。

如果行業(yè)稅率是9%，則臨界值為66.67%

如果行業(yè)稅率是9%，則臨界值為50.00%

一般大客戶(hù)都要求供應(yīng)商必須有一般納稅人資質(zhì)。認(rèn)為一般納稅人實(shí)力強(qiáng)，形象好；并且客戶(hù)也需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。所以如果客戶(hù)需要一般納稅人，有利于順利開(kāi)展合作。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。相應(yīng)的城建稅等附加稅全部減免。

對(duì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，或季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，可以減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等附加稅。